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行政監査の背景、特徴、目的、例
の 行政監査 それは行政手続の効率と有効性を評価するプロセスとして定義されています。これには、さまざまな管理部門の方針、戦略および機能の評価、一般的な管理システムの管理などが含まれます。.
これは、組織の帳簿、会計、法的記録、文書、および伝票の系統的かつ独立した検証です。これは、財務諸表および非財務情報の開示が行政の真実かつ公正な見解をどの程度示すのかを決定します。また、法律で定められているように、帳簿が適切に管理されていることを確認しようとします。.
監査人は、審査のために提示された提案を観察し認識し、証拠を入手し、それらを評価し、そして彼らの良識に基づいて意見を述べる。.
行政監査は、行政に重大な誤りがないことを第三者が保証するものです。この用語は、法人に関連する財務情報の監査に頻繁に適用されます。.
索引
- 1監査結果
- 2背景
- 2.1 19世紀と20世紀
- 3つの特徴
- 3.1トレーニング
- 3.2独立性
- 3.3適切な専門的ケア
- 3.4計画、監督および十分性
- 3.5報告
- 4行政監査とは何ですか？?
- 4.1絶対確実ではない
- 5つの目的
- 5.1主な目的
- 6例
- 6.1 - カソベリング
- 6.2 - エンロン - アーサーアンデルセン
- 7参考文献
監査結果
監査の結果として、利害関係者は、行政に対するリスク管理、統制および管理プロセスの有効性を効果的に評価および改善することができます。.
伝統的に、監査は主に会社や事業の金融システムや財務記録に関する情報を取得することに関連していました.
管理監査は、情報の有効性と信頼性を判断するために行われます。行政システムの内部統制の評価も提供する.
この結果として、第三者は組織に関する意見を表明することができます。発行された意見は、監査で得られた証拠によって異なります。.
既存の制限事項のため、監査は、陳述に重大な誤りがないことの合理的な保証のみを提供します。そのため、統計的サンプリングがよく採用されています。.
バックグラウンド
会計史家は、一般的な監査実務への聖書的な言及を指摘しています。これらの慣行の中には、資産の二重の管理と職務の分離があります。.
例えば、出エジプト記（38：21）では、最初の監査人が示されています。モーセがイタマールを雇って彼の旅行で使われる幕屋の建設のための貢献の監査を実行したとき、それは40年続いた.
一方、趙王朝（紀元前1122 - 256年）の間の中国の政府会計システムには、公的部門の監査が含まれていたという証拠があります。.
紀元前5世紀と4世紀に、ローマ人とギリシャ人の両方は、彼らの報告の正確さを確実にするために制御システムを考案しました。古代エジプト人とバビロニア人は、店舗に出入りするすべてのものを2回チェックする監査システムを導入しました。.
英語圏の国では、イギリスとスコットランドの財務省の記録（1130）が監査の最初の書面による参考文献を提供しています。.
1789年、アメリカ政府は財務省を設立しました。これには、Oliver Wolcott IIが最初の監査人として、コントローラーと監査人が含まれました。.
19世紀と20世紀
1841年から1850年まで、拡大する鉄道の当局は、行政の独立監査人として会計士を雇用していました。.
監査が近代的なビジネスの必要不可欠な部分となったのは、19世紀後半、企業の管理者（必ずしもその経営者である必要はありませんでした）と鉄道の成長によって初めてになりました。.
監査専門職はこの増大するニーズを満たすために開発され、そして1892年に、Lawrence R. Dickseeは監査人のための実用的なハンドブック、監査に関する最初の教科書を発行しました。.
映画芸術アカデミーは、1933年にオスカー賞への投票を監督するためにプライスウォーターハウスを選びました。これは賞が偽造されたという広範な信念に応えて行われました。.
1938年に、会社はその店舗には存在しなかった架空の債権と在庫を登録しました。これにより、在庫の物理的観察と売掛金の直接確認を要求する監査基準が作成されました。.
1941年、証券取引委員会は、審査が一般に認められた会計基準に従って行われたことを監査人の報告書に記載するよう要求します。.
特徴
管理監査には、守らなければならない複数の特性、つまり標準があります。通常、これらの特性は、監査の実行中に監査人が講じなければならない行動という観点から説明されています。.
これらの基本的な基準に従うことによって、監査人は彼らが実行する監査が信頼できるものであることを確実にし、顧客のニーズを満たすことができます。.
トレーニング
管理監査の基本的な特徴は、監査人が監査を正しく実行できなければならないということです。.
すべての監査は適切な技術訓練を受けた人によって実施されなければなりません。これには、正式な教育、実地経験、および継続的な職業訓練が含まれます。.
経理の原則、および経営管理に精通している必要があります。.
ほとんどの場合、公認会計士協会などの組織からの認証とともに、ビジネスまたは会計の学位が、監査人の能力に関する優れた監査を提供します。.
独立
監査人は独立して行政監査を実施しなければなりません。これは彼らがプロセスを通して客観的であり続けなければならないことを意味します.
彼らは彼らの精神的な態度において独立性を示さなければなりません。この特徴は、監査人が彼らの顧客に対して中立的な態度を維持することを要求する。さらに、それは一般大衆が監査人を独立した者として認識していることを意味します。.
すなわち、それは実際にそして外観において独立性を要求する。したがって、クライアントの活動に大きな経済的利害を持つ監査人は、たとえその監査人が公平であっても、独立しているとはみなされません。.
監査人が客観的ではない場合、監査の結果は彼らの好みや信念によって偏っているかもしれません。したがって、実際に起こっていることや会社にとって最善のことを表すものではありません。.
デュープロフェッショナルケア
監査人は必要な情報を集めるために彼のビジネスおよび会計知識のすべてを使います。それは、管理者に論理的で公平な意見を提供するために、社内で何が起こっているのかを決定します。.
また、機密情報を不正な当事者に漏らさないように注意してください。この特性は、彼らのサービスを利用する会社に対する監査人の受託者責任を表しています.
計画、監督および十分性
計画はすべての管理監査の最初のフェーズです。計画に失敗すると監査人の効率が低下するため、これは監査の重要な特徴です。.
監査人とそのアシスタントは監査計画を通して前進しながら、監査の目的を達成し、出された意見を支持するのに十分な情報を集める必要があります。.
報告する
監査がうまく行われている場合、監査人は受け取った情報が現在の会計基準に準拠しているかどうかを自分の報告書で説明します。.
逸脱がある場合、それはまた会社がそれらの標準から逸脱するように導いたあらゆる状況を詳述するでしょう.
監査人は受け取った情報が正確であるかどうかを伝達し、監査の結果について正式な意見を表明します。そうでなければ、それは彼が結論に達することができなかった理由を示しています.
行政監査とは何ですか？?
行政監査の目的は、独立した第三者が企業の財務諸表を調べることです。.
行政監査は、行政取引、財務報告、方針および手続き、ならびに会社の財務上の取扱いに関連する行政機能に関する第三者の客観的評価を提供します。.
この検査は、この情報が公正かつ適切な財務報告の枠組みに従って表示されているかどうかについての監査意見を生成します。.
この見解は、貸し手、債権者、投資家などのユーザーに対する財務諸表の信頼性を大幅に高めます。.
行政監査は財務情報の信頼性を高めます。その結果、それらは資本市場の効率を改善します.
この意見によると、財務諸表の利用者は、会社に信用と融資を提供する可能性が高いとのことです。これにより、企業の資本コストが削減される可能性があります。.
不正の有無を調査または検証するようには設計されていませんが、組織を詐欺行為の可能性にさらすポリシーと手順を分離することを目的としていません。.
絶対確実ではない
会社の会計士は、財務諸表の作成を主に担当します。対照的に、監査人の目的は、財務諸表にある行政上の主張について意見を表明することです。.
監査人は、専門的な監査基準への準拠の証拠を体系的に取得し評価することによって客観的な意見に達する.
しかしながら、監査技術が絶対的なものとなることはなく、監査人が適切な技術を適用したとしても、誤りが存在する可能性があります。監査人の意見は、結局のところ、データサンプルに基づいています.
組織的な詐欺に参加し、文書を隠したり改ざんしたりする管理チームは、気付かれずに監査人や他のユーザーを欺くことができます。.
監査人が最も有利な状況であっても提供できる最善の方法は、財務報告の正確性を合理的に保証することです。.
一般的に、証券取引所に上場しているすべての企業は毎年行政監査の対象となっています。他の組織は、その構造と所有権に応じて、監査を要求または要求することがあります。.
目的
行政監査の目的は、監査人が財務諸表の真実性と公平性について意見を表明することです。.
財務報告書に表示されている情報が、まとめて特定の日付における組織の財務状況を反映しているかどうかについて意見を述べることです。例えば、
- 所有しているものと組織が所有しているものの詳細は貸借対照表に記録されていますか？?
- 損益は正しく評価されていますか？?
財務報告を調べるとき、監査人は政府機関によって確立された監査基準に従わなければなりません。監査人が作業を完了したら、監査報告書を作成します。このようにして、彼らは彼らがしたことを説明し、彼らの仕事から引き出された意見を述べる。.
例えば、米国では、監査基準により、監査人は財務報告が一般に公正妥当と認められている会計原則に従って表示されているかどうかを宣言することが要求されます。.
主な目的
- 既存のシステムを理解し、部門や行政単位の長所と短所を評価します。したがって、弱点を改善し克服するための方法を提案することができる。.
- 既存の行政メカニズムにおけるボトルネックを特定し、プロセスを改革する機会、行政改革などを認識すること.
- 財源やその他の資源の最適利用を評価する.
- 国家評価評議会およびその他の機関の基準と報告を考慮に入れて、品質を継続的に改善するための方法を提案する.
例
-バリシングケース
不正確な財務情報は、意図的な虚偽表示の結果である可能性があります、または不要なエラーの結果である可能性があります.
財務報告の失敗の最も悪名高い最近の例の1つは、シンガポールの233歳のイギリスの銀行であるBarings事務所で1995年に起こりました.
この詐欺行為は、5年間に渡ってBaringsの内部統制が十分でなかったことによるものです。この間、Nicholas Leesonは、取引の会計処理と決済を担当する管理職で、シンガポールのBarings事務所の管理職に昇進しました。.
彼の昇進によって、Leesonは珍しい程度の独立性を享受しました。彼は、管理職であり、すべての業務遂行の責任者であるという非常に優れた立場にありました。これにより、彼は許可されていない操作に参加することができました。.
折りたたむ
Leesonは銀行に多額の資金を失っていましたが、彼の二重の責任により、彼は自分の損失を隠して業務を継続することができました。.
日本の株式市場の崩壊がBaringsのために10億ドルの損失をもたらしたとき、Leesonの株はついに発見されました.
しかし、ベーリングは損失から回復することはなく、1995年にオランダの保険会社ING Groep NVに買収されました。その後、2004年に再び売却されました。.
興味深いことに、この場合、行政監査人は、崩壊の数ヶ月前のシンガポール事務所のリスクについて経営陣に警告しました。しかし、警告は上級管理職によって無視され、監査報告書は無視されました.
-Enron-Arthur Andersen事件
エネルギー取引会社のEnron Corp.は、2002年12月に倒産した会社で損失を隠し、不正な価格設定スキームに関与していました。.
Enronが証券取引委員会による調査の対象となった直後に、監査法人Arthur Andersenもこの委員会の調査で指名されました。 Arthur Andersenは2002年についに事業を閉鎖しました.
ほぼ同じ時期に、通信会社WorldCom Inc.は、不正な会計技術を使って費用を隠し、利益を110億ドル超過しました。.
参考文献
- ワンダティボドー（2018）。監査の特徴スモールビジネス - Chron.com撮影元：smallbusiness.chron.com.
- NAAC（2018）。学術および行政監査撮影者：naac.gov.in.
- Ed Mendlowitz（2012）。会計の歴史パートナーネットワーク撮影者：partner-network.com.
- ウィキペディア、フリー百科事典（2018）。監査します。撮影元：en.wikipedia.org.
- モーセL.パバ（2018）。監査ブリタニカ百科事典。撮影者：britannica.com.
- スティーブンブラッグ（2018）。監査の目的会計ツール撮影元：accountingtools.com.
- Pwc（2018）。監査とは何ですか？撮影者：pwc.com.