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回収不能アカウントの特性、見積もり、準備、および例
の 回収できないアカウント これらは、債務者から会社に支払われる可能性が実質的にない、クレジット、ローンまたはその他の債務による売上に対応する売掛金です。残念なことに、クレジットで購入するすべての顧客が彼らに借りているお金を会社に支払うわけではありません。.
口座は、債務者の破産、債務者を見つけることができない、債務者による詐欺、債務があることを証明するための適切な文書の欠如など、さまざまな理由で回収不能になる可能性があります。.
売掛金が回収不能であると判断された場合、それによる将来の経済的利益は期待できません。あなたはもはや資産になる資格がないため、アカウントから退会する必要があります.
不良債権は資産の損失と収入の減少であり、これは回収不能口座費用として知られる費用として記録されます。.
索引
- 1クレジットで売る
- 2つの特徴
- 2.1直接キャンセル方法
- 2.2提供方法
- 3回収不能口座の見積もり
- 3.1クレジット売上高の割合の計算方法
- 3.2有効期限
- 貸借対照表の4回収不能勘定
- 4.1回収できないアカウントのキャンセル
- 5条項
- 6例
- 6.1クレジットセールス引当金
- 6.2期限切れ方法
- 7参考文献
クレジットで売る
一定量の回収不可能な口座は通常の商業活動の一部であると考えられます.
これは、回収不可能なアカウントを持つことが懸念されて企業がクレジットで商品を販売するのをやめると、優良顧客も却下され、多くの販売機会が失われるためです。.
したがって、企業は信用販売の利益を最大化するために健全な与信方針を採用しています.
特徴
回収不能勘定の費用は、回収不能と見なされる売掛金の金額です。費用に請求される回収不能アカウントの金額は、次の2つの方法のいずれかの結果です。
直接キャンセル方法
特定の顧客の請求書が支払われないことが確認された場合、請求書の金額は回収不可能なアカウントの費用に直接請求されます。.
したがって、会計記録から受領可能な特定の口座は、回収不能であると最終的に判断されたときに消去されます。直接キャンセル方法のエントリは次のとおりです。
このエントリにより、請求できない明細から売掛金の残高が減少します。借方は経費勘定科目になります。回収不能勘定科目の費用.
重要な会計原則は一致の概念です。つまり、収入の生成に関連するコストは、収入と同じ会計期間中に報告されなければなりません。.
会社は数ヶ月間未払いのお金を集めることを試みるかもしれないので、直接のキャンセル方法は合同の原則に違反して、したがって、財務諸表で売掛金を評価するために使われるべきではありません。.
提供方法
販売取引が記録されると、理論上、回収不能勘定の概算金額は過去の結果に基づいて決定できるため、回収不能勘定の費用に関連する金額も記録されます。.
これは回収不可能な口座の口座の借方と、疑わしい口座の提供の口座の貸方として記録されます。.
未払いの売掛金の実際の相殺は後で行われ、引当金の金額が減ります。これは売上の減少ではありません.
引当金法に基づく回収不能勘定の費用の計算は、いくつかの方法で見積もることができます。.
回収不能口座の見積もり
クレジットの売上高の割合の方法
この方法では、履歴データに基づいて、クレジットとしての売上の割合を費用として自動的に見積もります。.
ある会社が毎週財務諸表を作成するとします。あなたの過去の経験はあなたのクレジット販売の0.3％が決して請求されないことを示しています.
クレジット売上高のパーセンテージ方式を使用して、会社は毎週自動的に回収不可能なアカウントの費用にクレジット売上高の0.3％を請求し、それを貸倒引当金繰入額に計上します。.
今週中にこの会社がクレジットで50万ドルを売ったとしましょう。 1,500ドル（0.003 x 500,000ドル）の回収不能債務の費用が計算され、以下の仕訳が記録されます。
クレジットの売上高のパーセンテージ方法は、損益計算書と一致の原則に焦点を当てています。売上高50万ドルは直ちに回収不能口座の1,500ドルの経費と合算されます.
あなたが新会社であるならば、あなたはあなた自身の経験率を開発することができるまで業界平均を使用して不良債権のためのあなたの費用を計算することができます.
満了方法
売掛金を異なる満期グループに分類します。この方法によれば、売掛金が未決済のままである期間が長いほど、回収の可能性は低くなります。.
貸倒引当金は、各満期グループにおいて回収不能と見なされている売掛金の割合を使用して推定される。.
この割合は通常、各成熟度グループによって異なり、過去の経験と会社が事業を遂行する地域の現在の経済状況に基づいて推定されます。.
各満期グループの見積未収率は、そのグループの売掛金の合計金額に適用され、そのグループの未収見積金額が算出されます。.
すべての満期グループの予想回収不能金額は別々に計算され、合計合計回収不可能金額を見つけるために合計されます。.
この見積未回収総額は、期末現在の貸倒引当金繰入額に必要な残高を表しています。.
貸借対照表の回収不能勘定
売掛金は管理勘定と呼ばれます。つまり、補助勘定に含まれるすべての個別勘定の合計は、売掛金の合計残高と等しくなければなりません。.
不良債権は、会社の残高に表示される売掛金の評価に使用されます。.
顧客がサプライヤからクレジットを購入すると、その金額はサプライヤによって売掛金に計上されます。支払い条件は異なりますが、ほとんどの会社は30〜90日以内に支払います.
クライアントが3か月後に支払いをしていない場合、金額は「未払い」の売掛金に割り当てられます。もっと時間をかけた場合、プロバイダはそれを「疑わしい」アカウントとして分類する可能性があります。.
この時点で、会社は回収不能勘定の請求の形で損益計算書に請求することを選択することができます。.
回収不能勘定の経費勘定は、その財務諸表の営業費用のセクション内で、損益計算書の項目として表示されます。.
回収できないアカウントのキャンセル
不良口座を取り消すエントリは、貸借対照表勘定のみに影響します。貸方勘定引当金の借方および未収入金の貸方です。.
損益計算書に費用または損失は計上されていない。これは、この取消が回収不能債務の見積費用のための以前の調整エントリで「カバー」されているためです。.
プロビジョン
直接取消方法の問題を補償するために、会計士は回収不可能なアカウントを供給するための異なる配分方法を開発した。.
この引当方法では、回収不能勘定の費用としても知られる回収不能口座の引当金が使用されます。この方法では、個々のアカウントがキャンセルされることを予測できません。.
このため、売掛金の調整は、貸倒引当金の対抗勘定として引当金を使用して行われます。このカウンターアカウントは「回収不能アカウントの提供」として知られています。.
これにより、企業は貸借対照表に「正味実現可能価額」などの売掛金を表示できます。.
回収不可能なアカウントが重要ではない場合を除いて、プロビジョニング方法を常に使用する必要があります。財政規則で直接取消の方法を使用する必要があると規定されている場合も、財政上の目的で除外されます。.
プロビジョニング方法は、関連するクレジットセールスと同じ期間に回収不可能なアカウントの推定費用の記録を生成します。これにより、未処理の売掛金の貸借対照表がより正確に評価されます。.
例
クレジットセールス引当金
A社の第1四半期の売掛金の最終残高は3,867,000ドルでした。販売方法の割合を使用して、A社は、当四半期の回収不能口座の費用が16,350ドル（クレジット売上高の2％）になると判断しました。.
貸倒引当金の現在の残高は60,990ドルです。回収不能口座の費用の日々の入力は、次のようになります。
貸倒引当金繰入額の残高は、60,990ドル+ 16,350ドル= 77,340ドルとなります。.
A社の貸借対照表に示されている売掛金の正味実現可能価額は、
満了方法
Fast社は、次の満期スケジュールを準備するときに、売掛金を5つの満期グループに分割しました。
過去の経験と現在の経済状況に基づいて、当社は各満期グループにおいて貸方に入れられる信用損失の割合を以下のように決定した。
- 勝っていない：1％
- 1〜30日の期限：3％
- 31-60日以内：10％
- 61-90日以内：20％
- 期日が90日を超えている：50％
2017年末時点で、貸倒引当金繰入額は残高2,000ドルを示しています。.
回収不可能なアカウントの推定合計金額が計算されます。参考情報に基づいて、これは疑わしい口座の提供に必要な残高です。.
上記の計算によると、年度末に回収不能と見積もられる総額は2,840ドルです。これは、期末時点での貸倒引当金繰入に必要な残高を表しています。.
同社は、貸倒引当金の計上においてすでに2,000ドルの認定残高を持っているため、年末調整のエントリはたった840ドル（2,840ドル - 2,000ドル）になります。
このエントリーにより、貸倒引当金の残高は2,000ドルから2,840ドルに増加します。.
参考文献
- Investopedia（2018）アカウント回収不能。撮影元：investopedia.com.
- マネージーン（2018）回収不可能な売掛金。撮影元：money-zine.com.
- ハロルドアバーカンプ（2018）。売掛金および不良債権の費用。会計コーチ。撮影元：accountingcoach.com.
- 会計原則（2018年）。回収不能債権の会計処理から取られた：principleofaccounting.com.
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- スティーブンブラッグ（2017）。悪い借金費用。会計ツール撮影元：accountingtools.com.
- John Cromwell（2018）。売掛金の回収不能とは何ですか？中小企業 - クロン。撮影元：smallbusiness.chron.com.