内容、解釈および例における経済的実体



の 経済的実体 それは合衆国の税法の教義であり、それによれば、有効とみなされる取引は、税効果のさらなる経済的効果として、税債務を減らすことに加えて、実質的な目的の両方を持たなければならない。.

この原則は内国歳入庁（IRS）によって使用され、納税義務を軽減するための戦略であるタックスシェルターが税法を悪用しているかどうかを判断するために使用されます。.

取引が尊重されるためには、税金への影響とは別に、それは納税者の経済状況を変え、それ自体を大きく変える必要があります。さらに、納税者は、税金への影響を除いて、取引に参加するという実質的な目的を持っていたに違いありません。.

経済的実体の教義は長い間税法の一部でした。それは2010年の内国歳入法でのみ成文化されたが、IRSと裁判所は、確立された要件を満たさない取引を無視するために長年教義を使用してきた。.

索引

  • 1経済的な本質は何ですか?
    • 1.1税務企画会社
  • 2解釈
    • 2.1計画ステップを含める
  • 3例
    • 3.1株主基盤を改善するための体制
    • 3.2変動金利の借金構造
    • 3.3投資交換のレバレッジベース
    • 3.4借方のある取引
  • 4参考文献

経済的な本質は何ですか?

経済的実体の原則の起源は、それが経済的実体または商業目的を欠いていると考えられた場合、取引に関連する税務上の恩典を拒絶するコモンローの原則である。.

経済的実体という用語は、国際的に活動する組織のより広い文脈において、企業が果たす実際の活動と効果的な役割を表します。.

たとえば、経済的観点から、組織の全体的な企業構造において、スイスまたは他の国に所在する会社は本当に必要ですか。?

税務プランニング会社

金融会社、持ち株会社、商業会社など、世界中でかなりの量の国際税務計画構造が確立されています。.

これは他の外国の管轄区域の税法から利益を得るために行われます。また、二国間で締結された二重租税条約の有利な条件を利用することも行われています。.

たとえば、国Aが国Bとの二重課税防止条約に署名していない場合がこれに該当します。したがって、国Cと国Bの両方が所有する追加の会社が国Cに提出されます。有益な二重課税防止条約に調印.

C国に挿入された企業体の唯一の目的は、二重課税条約に適用される有利な条件から利益を得ることです。しかし、経済的な必要性がないため、この種の介在構造は本物の経済活動を欠いていることが多い.

したがって、外国の事業体は、財務上および/または財政上の理由から設立されることが多いのですが、会社の世界規模の事業活動において「経済的に」必要なため、それほど重要ではありません。.

解釈

経済的実体の原則は、経済的実体または商業目的がない場合、取引の税務上の利益を認めない法律の法的原則です。.

この教義は2010年の7701（o）項に体系化されています。

- この取引は、その税効果とは別に、納税者の​​経済的地位を大きく変える.

- 納税者には、これらの税効果とは別に、取引を実行するという実質的な目的があります。.

内国歳入庁は、経済的実体原則が取引に適用されるか適用されないかを決定するために、いかなる投資、計画または合意に対する通常の財政的取扱いのすべての関連する事実要素を含まなければならないと確立する。.

計画のステップを含める

トランザクションには、計画の一部として実行される各ステップも含まれていなければなりません。事実と状況によって、計画のステップがトランザクションの定義に役立つかどうかが決まります。.

計画が税務上の恩典を生み出し、共通の目標を持つステップを相互に関連付けている場合、すべてのステップが全体として含まれている場合、IRSはそれをトランザクションとして定義します。.

グローバルな取引が経済的実体を欠いているかどうかを分析するとき、各ステップは考慮されるでしょう。一連のステップが、税金によって動機付けられた単一のステップを含み、非税務目的を達成するために必要ではない場合、IRSはその取引にペナルティを科します。.

これらの規則は、2010年3月30日以降に行われた取引に適用されます。これは、セクション7701（o）が制定された日付です。.

例

シェアベースを改善するための仕組み

これは基本的に、企業のシェアベースを拡大する目的で実行される一連の取引です。これは、株式売却によるキャピタルゲインを減らすためです。.

変動金利の借金構造

彼らは通貨の交換で損失を伴う取引です。それらはその交換と関係がないあるビジネスの売却のための利益を補うのに役立ちます.

投資交換のレバレッジベース

それは非常に複雑な一連の関連トランザクションを含みます。それは、実質的にすべての資産の子会社による売却を意味し、かなりの利益をもたらします。それからそれは外貨のデジタル選択の一連の購入そして販売と続きます.

それから子会社はこれらの選択にそれが完全に所有者である社会に従う。同時に、この会社は株式市場にない企業の株を買います.

その後、同社が子会社の株式を清算して独自の株式を保有する場合、その株式を売却すると損失が発生します。これにより、子会社の資産の前回の売却から得られた利益が補償されます。.

借金のある取引

彼らは借金取引です。この場合、破産した小売業者は、その破産に関連して、回収不可能な売掛金を受け取ります。.

それらは、特定の機能が売掛金の回収である有限責任会社（SRL）に届けられます。見返りに、この社会の過半数の出資を受ける.

その後、小売業者はSRLへの関心を現金で変更します。 SRLへの最近作成された他のSRLの過半数株式の売掛金の一部の受領.

その後、投資家は持株会社として機能するSRL会社の追加レイヤーを通じてこれらのSRLの株式を売却します。.

関連するSRLのセットは、それらの額面金額に応じて、売掛金の振替を要求します。不良債権として売掛金をキャンセルし、投資家に損失をもたらす.

最後に、元の上位レベルのSRLは、その後のSRL持株会社への株式のその後の売却における損失を発表します。.

参考文献

  1. ウィキペディア、フリー百科事典（2018）。経済的な物質です。撮影元：en.wikipedia.org.
  2. 経済物質（2018年）。経済的実体とは撮影元：Econom-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber（2014）。通知は経済的実体主義のための用語を定義します。会計のジャーナル。撮影者：journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing（2014）。経済物質教義とは何ですか？ Klasing Associates撮影者：klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing（2018）。コード化された経済的実体論コロンビアジャーナルオブ税法。撮影元：taxlawjournal.columbia.edu.